Hat der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer Lohnsteuer einbehalten und abgeführt, ist der Arbeitnehmer verpflichtet, dem Arbeitgeber diese zu erstatten, wenn sich das Doppelbesteuerungsabkommen ändert. Dies folgt der allgemeinen vertraglichen Verpflichtung beider Teile eines Vertrags, dem anderen diejenigen Aufwendungen zu ersetzen, die nach Sinn und Zweck des Arbeitsverhältnisses denjenigen, der sie erbracht hat, nicht treffen sollen. Das gilt auch dann, wenn die Lohnsteuer selbst nach österreichischem Recht entrichtet worden ist.