2. Praxishandbuch
  3. 8 Steuerliche Aspekte bei Gestaltungsberatung und Erbfall
  4. 8/7 Die Betriebsaufspaltung als Gestaltungsmittel bei der vorweggenommenen Erbfolge und im Erbfall
  5. 8/7.2 Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung

8/7.2 Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung

Autor: Löbe

Ungewollte bzw. gewollte Betriebsaufspaltung

Die Betriebsaufspaltung kann ungewollt eintreten und damit für den Steuerpflichtigen nachteilige Rechtsfolgen auslösen, da das bisherige Privatvermögen (regelmäßig Grundvermögen) in das Betriebsvermögen des Besitzunternehmens eingelegt wird und fortan steuerverstrickt ist. Andererseits kann die Betriebsaufspaltung aber auch bewusst herbeigeführt werden. Gründe für eine Betriebsaufspaltung können sein:

zivilrechtliche Überlegungen, z.B. Haftungsbeschränkungen, Unternehmenssicherung, Erleichterung bei der Aufnahme neuer Gesellschafter (beim Besitzunternehmen wie auch beim Betriebsunternehmen) oder die Erbauseinandersetzung und Vererbung,

betriebswirtschaftliche Motive und auch Überlegungen zum Betriebsverfassungs- und Mitbestimmungsrecht,

Vermeidung der handelsrechtlichen Prüfungspflichten (Größenklassen nach § 267 HGB).

Hinweis

Auch aus erbschaftsteuerlicher Sicht kann die Betriebsaufspaltung eine Rolle spielen, insbesondere im Hinblick darauf, ob schädliches Verwaltungsvermögen gegeben ist oder nicht.

Die Hauptgründe für die gewollte Betriebsaufspaltung werden aber naturgemäß steuerlich motiviert sein.

8/7.2.1 Steuerrechtliche Vorteile

Bei der echten Betriebsaufspaltung werden Vorteile der Personengesellschaft mit den Vorteilen einer Kapitalgesellschaft kombiniert.

Steuerliche Vorteile der Personengesellschaft (Besitzunternehmen):