Die Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft ist steuerlich anspruchsvoll – insbesondere, wenn Ergänzungsbilanzen bestehen. Weder das Umwandlungssteuergesetz noch der Umwandlungssteuer-Erlass geben klare Vorgaben zur Behandlung von Mehr- und Minderwerten. Für die Praxis stellt sich daher die entscheidende Frage: Sind diese Werte bei der Einbringung nach § 20 UmwStG in die Buchwerte einzubeziehen – und wie sind sie in der Steuerbilanz fortzuführen? Wer Umstrukturierungen begleitet, sollte die dogmatischen Grundlagen und die herrschende Meinung sicher beherrschen, um Haftungsrisiken zu vermeiden.
Die Personengesellschaft ist eine Personenvereinigung mehrerer Gesellschafter, die auf vertraglicher Grundlage einen gemeinsamen Zweck verfolgen. Verschaffen Sie sich mit dem Fachbeitrag einen Überblick über die Thematik der Personengellschaften und frischen Sie Ihr Fachwissen auf! Klicken Sie hier.
Kapitalgesellschaften entstehen ebenfalls auf der Grundlage einer gesellschaftsvertraglichen Vereinbarung zwischen meist mehreren natürlichen und/oder juristischen Personen zur Verfolgung eines gemeinsamen Zwecks. Bei der Kapitalgesellschaft ermöglicht der Gesetzgeber eine Verselbständigung der Unternehmensträgerschaft auf einen selbständigen Rechtsträger. Verschaffen Sie sich mit dem Fachbeitrag einen Überblick über die Thematik der Kapitalgesellschaften und frischen Sie Ihr Fachwissen auf! Klicken Sie hier.
Für die Umwandlung einer Personenhandelsgesellschaft in eine Kapitalgesellschaft stehen zivilrechtlich verschiedene Möglichkeiten zur Verfügung. Nach den Vorschriften des Umwandlungsgesetzes kommt neben der Verschmelzung nach den §§ 2 ff. i.V.m. §§ 39 ff. UmwG auf eine bereits bestehende Kapitalgesellschaft der Formwechsel nach den §§ 190 ff. i.V.m. §§ 214 ff. UmwG in Betracht. Oftmals existieren bei der Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft für Gesellschafter Ergänzungsbilanzen. Hierzu äußert sich weder das Umwandlungssteuergesetz noch der Umwandlungssteuer-Erlass vom 11.11.2011. Verschaffen Sie sich mit diesem Beitrag einen schnellen Überblick über die hier behandelte Thematik. Klicken Sie hier.
Bezüglich der in einer Ergänzungsbilanz ausgewiesenen Mehr- bzw. Minderwerte kommen verschiedene Lösungsansätze in Betracht. Diese werden in diesem Fachbeitrag dargelegt und erläutert und insbesondere auch auf den Meinungsstand im Schrifttum eingegangen. Unser Fachbeitrag setzt sich diffenreziert mit der Problematik auseinander und erläutert die relevanten Gesichtspunkte. Er beleuchtet die Problematik umfangreich und lässt Sie das Thema durchdringen. Klicken Sie hier.
Geht man mit der h.M. davon aus, dass die in einer Ergänzungsbilanz ausgewiesenen Mehr- oder Minderwerte als Wertergänzung zu den Buchwerten in der Gesamthandsbilanz anzusehen sind, so umfassen die Buchwerte bei der Einbringung nach § 20 UmwStG auch die Werte aus einer Ergänzungsbilanz. Infolgedessen sind in der Steuerbilanz der übernehmenden Kapitalgesellschaft die Buchwerte der Gesamthandsbilanz um die Mehr- bzw. Minderwerte in der Ergänzungsbilanz anzupassen. Lesen Sie in diesem Fachbeitrag, wie diese Ausgleichsposten auszugestalten sind. Klicken Sie hier.
Mit dieser Checkliste haken Sie Schritt für Schritt die relevanten Prüfpunkte bei der Testamentsgestaltung ab.
Die 11 typischen Fehler im Schenkungsrecht und wie Sie diese vermeiden.