2. Praxishandbuch
  3. 8 Steuerliche Aspekte bei Gestaltungsberatung und Erbfall
  4. 8/2 Erbschaftsteuer- und Schenkungssteuerrecht
  5. 8/2.10 Steuerbefreiungen (§§ 13, 13a ErbStG)

8/2.10 Steuerbefreiungen (§§ 13, 13a ErbStG)

Autor: Wenhardt

8/2.10.1 Steuerbefreiungen für Privatvermögen

Berücksichtigung von Amts wegen

§ 13 ErbStG enthält eine Reihe von sachlichen Steuerbefreiungen. Grundsätzlich werden diese vom Finanzamt von Amts wegen gewährt, d.h., der Steuerpflichtige muss keinen Antrag stellen. Die Befreiungen kommen sowohl bei unbeschränkter als auch bei beschränkter Steuerpflicht zur Anwendung.

Zeitpunkt der Steuerentstehung entscheidend

Ob die Voraussetzung für eine Steuerbefreiung gegeben ist, ist zum Zeitpunkt der Steuerentstehung (§ 9 ErbStG) zu prüfen. Sofern die entsprechende Voraussetzung zu diesem Zeitpunkt nicht vorliegt, kann die Steuerbefreiung nicht gewährt werden (siehe R E 13 Abs. 1 ErbStR 2019).

Verzicht auf Steuerbefreiung

In bestimmten Fällen kann der Erwerber aber auch auf die Steuerbefreiung des § 13 ErbStG verzichten (§ 13 Abs. 3 Satz 2 ErbStG). Sinnvoll ist dies beispielsweise beim Erwerb von steuerbefreiten oder teilweise steuerbefreiten Gegenständen i.S.d. § 13 Abs. 1 Nr. 2 und 3 ErbStG. Denn durch den Verzicht kann der volle Schuldenabzug erreicht werden.

Die einzelnen Befreiungsmöglichkeiten:

Steuerklasse I, II und III